被执行企业做假账，转移财产，抽逃出资，如何精准识别？

2023年12月，太原法院在前期探索的基础上，面向社会公开聘请20名会计师、经济师为财务调查员，这些拥有财务知识的专业人员成为法官破译涉企执行案件的一支“奇兵”。

实施一年以来，财务调查员制度运行如何、存在哪些问题、下一步如何做实？1月14日，太原中院召开财务调查员工作座谈会，共同研究问题，探讨改进举措，积极促进财务调查员机制完善推广。执行局全体员额法官、各基层法院执行局局长、承办财务调查案件的员额法官与部分财务调查员参与座谈。

“各位财务调查员都亲自参与了太原法院财务调查工作，具备专业水平，熟悉财务工作，有自己的思考见解。请大家直抒胸臆，有问题谈问题，有建议说建议。”

简短开场白后，财务调查员们说起了自己的意见——

“财务调查与司法审计不同，要找软肋、抓重点，例如通过银行流水交叉检验公司经营活动的资金往来是否合理。如果财务调查员无法去现场，法官调取的财务资料要尽可能详尽。”

“在我参与调查的执行案件中，发现被执行人通过财务造假将其应收账款800余万元进行冲销，最终法院通过该财产线索发现了被执行人的隐匿财产。我的建议是，财务调查要全面，不仅要调取公司账册，还要调查出入库单、资金往来票据等会计凭证。”

“我觉得法院应该进一步完善《聘任财务调查员的实施办法》，例如明确财务调查范围，规范财务调查行为……”

“财务调查给执行工作加了把力，开了条路。但我们的理念也该与时俱进，建议引入审计软件，便于对电子账册进行调查。”

交流分享气氛热烈，法院执行法官与财务调查员一起想办法、说实招，“问题”变成“办法”——

“下一步我们应该进一步完善财务调查机制，‘财产申报’程序前置，不依法申报财产，将启动财务调查程序。”

“承办法官要事先进行分析研判，并征求专业意见，对财务调查员无法现场调查的执行案件，根据所需财务资料清单，应调尽调。”

“为更好地适用财务调查员机制，我们下一阶段要加强执行干警的业务培训，要让每一个执行干警懂财务。”

“应探索财务调查与司法审计的衔接机制，例如随机摇号选聘财务调查员，完成财务调查需出具《财务调查报告》，对涉嫌拒执等情形留存隐匿线索、固定初步证据……”

2021年至今，财务调查员对145件执行案件进行财务调查，其中执行完毕35件，达成和解33件，确无财产移送破产72件，移送拒执5件。

1、看穿“三套账”，确保执行到位

全面审查被执行人的财务记录，识别“明账、暗账、虚假账”，发现被执行人的隐匿资产，节约执行资源，有效打击规避执行行为。

2、发挥震慑作用，有效打击拒执

协助发现规避执行和拒执行为，及时向公安移送拒执线索，倒逼被执行人主动履行债务。

3、出清僵尸企业，释放沉淀资源

经财务调查发现被执行企业确无财产可供执行，提前开展“预重整、预和解、预清算”措施，促进市场主体有序退出，优化市场资源配置。

点问题，明思路，定方向。结合大家发言中提到的问题，党组书记、院长于昌明强调，要进一步完善财务调查员机制，更好地发挥财务调查员职能作用。完善机制办法，针对此次财务调查员反映的23项问题，从启动方式、调查范围、职责权限、财务调查报告、专业听证等各方面予以规范明确。及时规范启动第二批财务调查员聘任。做实财务调查员机制，两级法院要积极适用推广，出真招办实事。加强业务培训，切实提升执行法官财务水平。

来源：太原中院微信公众号